INTRODUCCIÓN CONTABLE
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Concepto de contabilidad:
La contabilidad se puede definir como el sistema de información que permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos monetarios las operaciones y transacciones que ocurren en una empresa.
Usuarios de la Contabilidad:
La contabilidad suministra información a usuarios del orden interno y externo así:
Del orden interno:
· A los Administradores, les interesa tener información confiable, comprensible, oportuna y veraz para poder cumplir con sus funciones de control, planeación y toma de decisiones en materia de inversión y crédito.
· A los propietarios los informes les sirven para determinar el rendimiento de su inversión y evaluar la gestión confiada a sus administradores.
Del orden Externo:
· El Estado utiliza esta información para determinar el monto de sus impuestos y demás tributos a cargo de la empresa.
· Los proveedores utilizan la información contable para decidir si entregan mercancía a crédito.
· Los Acreedores utilizan la información contable para saber si le conceden o no prestamos.
CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1- De Propósito General: Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo contable, para ser conocidos por usuarios indeterminados, con él animo principal de satisfacer el interés común del publico en evaluar la capacidad de un ente económico. Se caracterizan por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta y son:
Balance General, Estados de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, estado de
Cambiasen la situación Financiera y estado de Flujo de efectivo.
2 - De Propósito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable, se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y son: Balance Inicial, estado de Costos, estado de Inventarios, estado Financieros Extraordinarios y estado de Liquidación.
ESTADO DE RESULTADOS.
También se conoce como Estado de rentas y gastos, Estado de Ingresos y Egresos o Estado de Utilidades. Este estado financiero muestra las utilidades o pérdidas resultantes de las operaciones del ente económico durante un periodo de tiempo determinado, generalmente un año. Es dinámico, porque refleja actividad, es acumulativo porque resume las operaciones de una CIA desde el primero hasta el último día del periodo estudiado.
PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS.
A) Encabezamiento: Formado con el nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado financiero y fecha de elaboración.
ALMACÉN EL BUEN ESTUDIANTE LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
ENERO 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 201X
B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido las cuentas temporales de Ingresos y Egresos (gastos y costos).
C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Público o Revisor Fiscal según sea el caso.
D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus montos mostrados en el Estado de resultados.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS OPERACIONALES: Son todos aquellos ingresos que recibe el ente económico en cumplimiento de su actividad económica o su objeto social.
INGRESOS NO OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que recibe el ente económico pero que no tiene relación de causalidad con su actividad principal.
GASTOS OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que realiza el ente económico en cumplimiento con su actividad principal ósea que tiene relación de causalidad con su ingreso, tales como: gastos de salarios, prestaciones sociales, seguridad social, aportes parafiscales, arrendamientos, impuestos, honorarios, servicios públicos, publicidad, seguros, papelería, representación, combustible, mantenimiento y reparaciones, restaurante, dotaciones entre otros.
GASTOS NO OPERACIONALES: Son aquellos pagos que realiza el ente económico y que no tiene relación de causalidad con el ingreso, tales como: Intereses, gastos bancarios, sanciones entre otros.
COMPAÑÍA ESPERANZA LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
(PARA EMPRESAS DE SERVICIOS)
ENERO 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 201X
|
Ingresos Operacionales |
|
$41.250.300 |
||
|
4155 |
Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler |
$ 41.250.300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Menos Gastos Operacionales |
|
40.192.400 |
||
|
|
|
|
|
|
|
5105 |
Gastos de personal |
$20.300.500 |
|
|
|
5110 |
Honorarios |
2.500.300 |
|
|
|
5120 |
Arrendamientos |
5.250.600 |
|
|
|
5135 |
Servicios |
4.250.500 |
|
|
|
5195 |
Diversos |
7.890.500 |
|
|
|
UTILIDAD OPERACIONAL |
|
|
$1.057.900 |
|
|
Más Ingresos no operacionales |
|
4.610.900 |
||
|
4210 |
Financieros |
$ 1.360.500 |
|
|
|
4220 |
Arrendamientos |
3.250.400 |
|
|
|
Menos Gastos no operacionales |
|
895.400 |
||
|
5305 |
Financieros |
895.400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
UTILIDAD DEL EJERCICIO |
|
$ 4.773.400 |
||
|
REPRESENTANTE LEGAL |
REVISOR FISCAL |
CONTADOR |
|
CC. |
T.P No |
T.P No |
BALANCE GENERAL.
Informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, es estático porque muestra la situación financiera en un momento determinado.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO: Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros, las siguientes cuentas son del activo: Caja, bancos, cuentas de ahorro, inversiones en acciones, en bonos, en certificados (CDT), cuentas por cobrar a clientes, trabajadores, socios, al estado, inventarios de materia prima, de producto terminado, de mercancía no fabricada por la empresa, activos fijos denominados propiedad planta y equipo tales como terrenos, maquinaria y equipo, flota y equipo de transporte entre otros.
PASIVOS: Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivados de eventos pasados, las siguientes cuentas son del pasivo: cuentas por pagar entidades financieras, proveedores, particulares, al estado, a trabajadores, impuestos entre otras cuentas por pagar.
PATRIMONIO: Es el valor residual de los Activos del ente económico, después de deducir todos sus Pasivos. Este a su vez se denomina Capital Contable, Capital Social o Superávit, las siguientes cuentas son del patrimonio: Aportes sociales (Empresas limitadas), capital suscrito y pagado (empresas anónimas), reservas, utilidades del ejercicio y acumuladas como también las pérdidas del ejercicio y ejercicios anteriores.
COMPAÑÍA ESPERANZA Ltda.
BALANCE GENERAL
A DICIEMBRE 31 DE 201X
|
|
|
|
|
ACTIVOS |
|
|
|
CORRIENTES |
|
$24.610.000 |
|
Caja |
1.200.000 |
|
|
Bancos |
5.300.000 |
|
|
Cuentas de ahorro |
3.000.000 |
|
|
Acciones |
1.500.000 |
|
|
Certificados |
2.000.000 |
|
|
Clientes |
6.000.000 |
|
|
Cuentas por cobrar socios |
1.500.000 |
|
|
Anticipo de impuestos y contribuciones |
1.000.000 |
|
|
Deudores varios |
2.500.000 |
|
|
Gastos pagados por anticipado |
610.000 |
|
|
|
|
|
|
ACTIVOS FIJOS |
|
|
|
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO |
|
$27.020.000 |
|
Terrenos |
4.500.000 |
|
|
Construcciones y edificaciones |
8.200.000 |
|
|
Maquinaria y equipo |
7.600.000 |
|
|
Equipo de oficina |
1.800.000 |
|
|
Equipo de computación y comunicación |
2.300.000 |
|
|
Flota y equipo transporte. |
9.200.000 |
|
|
Menos: |
|
|
|
Depreciación acumulada |
(6.580.000) |
|
|
|
|
|
|
OTROS ACTIVOS |
|
$1.890.000 |
|
Cargos diferidos |
1.890.000 |
|
|
|
|
|
|
TOTAL ACTIVOS |
|
$53.520.000 |
|
|
|
|
|
PASIVOS |
|
|
|
CORRIENTE |
|
$16.220.000 |
|
Bancos nacionales |
4.300.000 |
|
|
Otras obligaciones |
1.300.000 |
|
|
Cuentas corrientes comerciales |
1.450.000 |
|
|
Retención en la fuente |
1.100.000 |
|
|
Retención y aportes de nomina |
800.000 |
|
|
Impuesto sobre las ventas por pagar |
4.360.000 |
|
|
Salarios por pagar |
1.350.000 |
|
|
Ingresos recibidos por anticipado |
1.560.000 |
|
|
|
|
|
|
PATRIMONIO |
|
$37.300.000 |
|
|
|
|
|
Aportes sociales |
17.297.000 |
|
|
Reserva obligatoria |
5.360.000 |
|
|
Utilidad del ejercicio |
4.773.000 |
|
|
Utilidad acumulada |
9.870.000 |
|
|
|
|
|
|
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO |
|
$53.520.000 |
|
|
|
|
|
REPRESENTANTE LEGAL |
REVISOR FISCAL |
CONTADOR |
|
CC. |
T.P No |
T.P No |